Компенсація за невикористану відпустку код доходу ПДФО 2017

Компенсація за невикористану відпустку код доходу ПДФО 2017

Компенсація за невикористану відпустку код доходу ПДФО 2017

Список кодів доходів і відрахувань, які використовуються при заповненні довідок 2-ПДФО, доповнений шістьма новими кодами.

Так, свої персональні коди отримали наступні види доходів:

— компенсації за невикористану відпустку (код 2013);

— виплати у вигляді вихідної допомоги, середнього місячного заробітку на період працевлаштування, компенсації керівнику, заступникам керівника і головбуха організації в частині, що перевищує в цілому триразовий розмір середнього місячного заробітку або шестиразовий розмір середнього місячного заробітку для працівників- «сіверян» (код 2014 року);

— штрафи і неустойки, сплачені у зв'язку на підставі рішення суду за недотримання в добровільному порядку задоволення вимог споживача (код 2301);

— суми списаного в установленому порядку безнадійного боргу з балансу організації (код 2611);;

— суми доходів у вигляді відсотка (купона) по звертаються облігаціями російських організацій, номінованим в рублях (код 3023).

Також окремий код (619) присвоєно відрахування в сумі позитивного фінансового результату, отриманого за операціями, враховуються на індивідуальному інвестиційному рахунку.

Наказ, який вніс зміни до переліку кодів, вступає в силу з 01.01.2018. А це значить, що в довідках 2-ПДФО, сформованих після цієї дати (в т.ч. в довідках за 2017 рік, які подаються в ИФНС), податківці, швидше за все, захочуть побачити вже нові коди. По крайней мере, після торішнього поновлення переліку кодів, ФНС наполягала саме на такому порядку їх застосування.

Розсилка для бухгалтера

Щодня ми відбираємо важливі для роботи бухгалтера новини, заощаджуючи ваш час.

Отримуйте безкоштовну розсилку бухгалтерських новин на електронну пошту.

Таблиця з розшифровкою кодів доходів для 2-ПДФО в 2017 році

перелік кодів доходів для 2-ПДФО в 2017 році дещо змінився. Проаналізуємо, на що звернути увагу для правильного заповнення довідок про доходи.

В кожній довідці 2-ПДФО коди доходів і відрахувань повинні бути обов'язково проставлені. Цього вимагає п. 1 ст. 230 НК РФ.

В даному питанні податкові агенти зобов'язані тримати орієнтир на наказ податкової служби Росії від 10 вересня 2015 року № ММВ-7-11 / 387. Його Додаток № 1 містить коди доходів, а Додаток № 2 — коди видів відрахувань.

Склад кодів податківці періодично переглядають. На цей раз поправки вніс наказ ФНС від 22 листопада 2016 року № ММВ-7-11 / 633.

Зверніть особливу увагу: зазначений наказ почав діяти з 26 грудня 2016 року, тому коди доходів в 2-ПДФО за 2016 рік необхідно проставляти з урахуванням всіх змін.

деякі коди доходів для довідки 2-ПДФО в 2017 році оновили свою назву. Ось вони:

Навздогін код +2641 тепер звучить так: «Матеріальна вигода, отримана від придбання похідних фінансових інструментів».

Крім цього, розширено назву коду 2000:

Після галочки з'явилося уточнення: «грошове забезпечення, що не підпадає під дію пункту 29 статті 217 Податкового кодексу Російської Федерації».

І ось ще одна зміна в назві:

З переліку кодів вилучена позиція 1543 — доходи за операціями на індивідуальному інвестиційному рахунку.

Також не стало коду 2791. З цієї позиції організації на ЕСХН показували доходи своїх працівників, які вони отримали у вигляді аграрної продукції.

Одночасно запроваджено нові позиції. Нижче представлена ​​таблиця з розшифровкою.

Зверніть увагу на наступні нові коди доходів для 2-ПДФО в 2017 році. Більшості підприємств їх доведеться проставляти. До того ж, це одні з найбільш спірних видів виплат з точки зору податкового обліку та оптимізації платежів в казну.

Підсумовуючи вищесказане, далі наведено таблиця з розшифровкою кодів доходів, які можуть мати місце в довідках про доходи в 2017-му році.

Які символи ви бачите доходу потрібно вказати для відпускних в довідці 2-ПДФО?

Код доходу — відпускні мають індивідуальний 4-значний номер — обов'язковий для проставлення в довідці 2-ПДФО. Розглянемо, яким він може бути.

Чому відпустку треба враховувати окремо від основного заробітку?

Відпускні виплати працівникові є однією з форм соціальних гарантій, передбачених ст. 114 ТК РФ. Але розглядати їх як оплату праці не можна, так як під час відпустки працівник де-факто не працює.

Відмінність між виплатами за відпрацьований час і за час щорічного відпочинку є суттєвим, так як для них передбачені різні моменти нарахування оподатковуваної бази з ПДФО:

  • заробіток за відпрацьовані дні — останню добу місяця його нарахування або день розірвання робочих стосунків (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • відпускні — день видаткової операції по їх виплаті (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Тобто ПДФО податковий агент зобов'язаний обчислити і утримати в момент виплати відпускних, а перерахувати утриману суму в бюджет він має право до останнього дня місяця, в якому здійснювалася виплата.

Источник: http://wearethepeople.ru/nazva-kategorii/kompensacija-za-nevikoristanu-vidpustku-kod-dohodu/

Оподаткування компенсації за невикористану відпустку ПДФО та ЄСВ. Відображення у звітності

Компенсація за невикористану відпустку код доходу ПДФО 2017

Процес звільнення будь-якого співробітника — це завжди кропітка праця в бухгалтерії та відділі кадрів.

Даний процес вимагає оформлення безлічі первинних документів, розрахунку та виплати вихідної допомоги, а так само подання відповідних звітів.

Даною статтею ми починаємо серію публікацій присвячених звільненню співробітників і всьому, що з цим пов’язано. Сьогодні ж, розберемося з оподаткуванням компенсації за невикористану відпустку, яка виплачується при звільненні.

Читайте також Компенсація за невикористану відпустку при звільненні. Приклад розрахунку

До якої категорії виплат належить компенсація за невикористану відпустку

Відповідно до підпункту 2.2.15 пункту 2.2 Інструкції зі статистики заробітної плати (далі Інструкції № 5) суми грошової компенсації за невикористану відпустку відносяться до фонду додаткової заробітної плати. З цього випливає, що її оподаткування відбувається за загальними правилами, передбаченими для виплати заробітної плати.

Єдиний соціальний внесок та компенсація за невикористану відпустку

При виплаті компенсації слід врахувати, що такі суми є разовими виплатами, тому розподіляти їх по роках і місяцях, за які вони виплачуються не потрібно (вся сума яка виплачується вважається доходом того місяця, в якому виплачується). Так само, потрібно звернути увагу на те, що сума компенсації разом з іншими нарахованими доходами при звільненні, можуть перевищити максимальну величину доходу, з якого утримується і нараховується ЄСВ.

У звіті за формою № Д4, суми компенсації відображаються разом з іншими доходами, які виплачуються при звільненні у місяці нарахування. Ознака доходу, у звіті проставляється така ж як і для основної заробітної плати (1 — звичайний співробітник без пільг, 2 — працюючий інвалід і т. д.).

Є ще один дуже важливим момент, що стосується таких виплат.

Якщо суми компенсацій за всі відпустки з якихось причин не були виплачені працівникові при звільненні, а потім виплачуються (хоча співробітник вже не в штаті підприємства) за рішенням суду або просто по «добрій волі» роботодавця, то з таких сум ЄСВ не утримується і не нараховується.

Причина тому — оплата за невідпрацьований час. На це прямо вказує лист Пенсійного фонду України 07.09.2011 р. № 18794/03-30. Зі зрозумілих причин, такі нарахування і виплати не знаходять ніякого відображення у формі № Д4.

Читайте також Грошова компенсація за невикористану відпустку при звільненні. Приклад розрахунку

Оподаткування компенсації податком на доходи фізичних осіб

Оподаткування компенсації відбувається за загальними правилами, передбаченими пунктом 167.1 Статті 167 ПКУ. Суми компенсації додаються до інших доходів, що виплачуються при звільненні та беруть участь у розрахунку суми, яка дає право на застосування соціальної пільги.

За підсумками кварталу, у звіті за формою № 1ДФ, такі суми відображаються разом з іншими нарахованими і виплаченими доходами при звільненні з ознакою доходу 101. Крім цього, у відповідній графі проставляється дата звільнення співробітника.

Приклад оподаткування доходів при звільненні співробітника

Співробітник Хоролець Л.І. звільняється 25 квітня 2014. Йому нараховані розрахункові: зарплата і премія за фактично відпрацьований час у квітні 2014-13 750грн., а також компенсація за невикористану основну і додаткову відпустку (21 день за період 2013 — 2014 років) — 8250 грн. Загальна сума нарахованого доходу 22000 грн. Податковою соціальною пільгою співробітник не користується.

Читайте також Як правильно звільнити працівника, якщо не використовувалася відпустка

У нашому випадку нарахована сума доходу перевищує граничний розмір доходів, з яких утримується і нараховується ЄСВ. Нагадаємо в 2014 році граничний розмір таких доходів дорівнює 17 прожитковим мінімумів для працездатних осіб, а це 20 706 грн (17 * 1218 грн). Тому, ЄСВ утримуємо і нараховуємо наступним чином:

20706 * 3,6% = 745,42 грн.

20706 * 37% (відсоток умовний) = 7 661,22 грн.

ПДФО так само буде утримуватися за спеціальними правилами, оскільки сума виплачуваного місячного доходу більше 10 мінімальних заробітних плат в 2014 році, а це — 12 180 грн. (10 * 1218 грн.). Тому сума перевищення граничного розміру доходу буде обкладатися підвищеною ставкою — 17%. Утримання ПДФО буде мати наступний вигляд:

12180 * 15% = 1827 грн.

(22000 — 12 180 — 745,42) * 17% = 1 542,68 грн.

Таким чином Хоролець Л.І. «На руки» отримає:

22000 — 745,42 — (1827 + 1542,68) = 17884, 90 грн.

Читайте також Розрахунок відпускних 2014. Порядок та приклади

Відображення компенсації за невикористану відпустку у формі 1дф та додатку 4 по ЄСВ

У звітах за формами 1-ДФ та № Д4 цю виплату відображаємо таким чином:

Приклад заповнення звіту за формою 1дф дивіться тут.

Приклад заповнення додатку 4 по ЄСВ ви можете подивитися тут і тут.

При поддержке: Ваш бизнес растет и вы нуждаетесь в профессиональном бухгалтерском сопровождении? Фирма http://spaudit.ru — это команда высококлассных специалистов в сфере бухгалтерского учета и налогообложения.

Источник: https://byhgalter.com/ru/opodatkuvannya-kompensaci%D1%97-za-nevikoristanu-vidpustku-pdfo-ta-yesv-vidobrazhennya-u-zvitnosti/

Невикористана відпустка: виплата грошової компенсації — Я – Бухгалтер

Компенсація за невикористану відпустку код доходу ПДФО 2017
Невикористана відпустка: виплата грошової компенсації

Іноді з якихось причин працівник не може або не хоче реалізовувати своє право на відпустку, передбачене ст.2 Закону про відпустки(1).

У таких випадках законодавством України передбачено грошову компенсацію за невикористану щорічну відпустку. При цьому варто пам’ятати, що грошова компенсація призначається за дотримання певних умов.

Про нюанси, пов’язані з виплатою грошової компенсації, та про порядок її розрахунку — далі в статті.

Kому та за що

Право на відпустку, а отже, на грошову компенсацію за невикористану відпустку мають громадяни України, які перебувають у трудових відносинах з підприємствами, установами, органі заціями незалежно від форми власності та галузевої приналежності, а також працюють за трудовим договором у фізичної особи.

Зауважимо, що грошова компенсація виплачується не за всі види невикористаних відпусток. Зокрема, згідно зі ст.24 Закону про відпустки компенсуються невикористана «класична» щорічна відпустка і додаткова відпустка працівникам, які мають дітей або повнолітню дитину — інваліда з дитинства підгрупи А I групи.

До щорічних відпусток належать:

  • щорічна основна відпустка (ст.6 Закону про відпустки);
  • щорічна додаткова відпустка за роботу із шкідливими і важкими умовами праці (ст.7 Закону про відпустки);
  • щорічна додаткова відпустка за особливий характер праці (ст.8 Закону про відпустки).

Додатковою відпусткою працівникам, які мають дітей або повнолітню дитину — інваліда з дитинства підгрупи А I групи, вважається відпустка, що надається згідно зі ст.19 Закону про відпустки:

  • жінці, яка працює і має двох або більше дітей віком до 15 років чи дитину-інваліда, або яка усиновила дитину;
  • матері інваліда з дитинства підгрупи А  I групи
  • одинокій матері;
  • батьку дитини або інваліда з дитинства підгрупи А I групи, який виховує їх без матері (у тому числі у разі тривалого перебування матері в лікувальному закладі);
  • особі, яка взяла дитину або інваліда з дитинства підгрупи А I групи під опіку, чи одному із прийомних батьків.

Зауважимо, що додаткова відпустка працівникам, які мають дітей, надається в будь-який час протягом календарного року (незалежно від відпрацьованого часу і дати народження дитини: до або після).

Отже, грошова компенсація за невикористану додаткову відпустку розраховується виходячи з повної тривалості такої відпустки. Виплачується вона лише у разі звільнення (див. лист Мінсоцполітики від 25.02.2015 р. № 76/13/116-15(2)).

 Також у разі переведення працівника компенсація за таку відпустку не перераховується на рахунок підприємства, куди переходить працівник(3).

Kомпенсація за невикористану відпустку ви плачується:

  • у разі звільнення працівника;
  • у разі переведення працівника на роботу на інше підприємство;
  • у разі заміни щорічної відпустки грошовою компенсацією;
  • у разі смерті працівника — спадкоємцям.

Незалежно від виду невикористаної відпустки та за наявності підстав грошова компенсація ви плачується за всі періоди невикористаної відпустки, тобто виплата компенсації не має строку давності.

Варто звернути увагу на те, що виплата грошової компенсації працівнику на його бажання замість відпустки є можливою лише у тому разі, якщо працівник фактично використав не менше  24 календарних днів своєї відпустки.

При цьому особам до 18 років заміна всіх видів відпусток грошовою компенсацією не допускається.

У будь-якому разі для отримання компенсації працівник (спадкоємець) мусить подати заяву про її виплату. Заява складається в довільній формі і має містити підстави для отримання компенсації (звільнення, переведення на інше місце роботи, заміна частини щорічної відпустки, смерть праців ника). На підставі заяви видається наказ про ви плату грошової компенсації.

Порядок нарахування та обліку компенсації

Згідно з пп.14.1.48 ст.14 ПKУ компенсаційні ви плати, які здійснюються у зв’язку з відносинами трудового найму (в розглядуваному випадку — компенсація за невикористану відпустку), є заробітною платою. Відповідно до пп.164.2.1 ст.164 ПKУ вони підлягають оподаткуванню ПДФО.

На тій самій підставі суми компенсації оподатковуються військовим збором (п.161 пірозд.10 розд.ХХ ПKУ). Kрім того, оскільки компенсаційні виплати входять до складу заробітної плати, сума компенсації за невикористану відпустку є базою для нарахування ЄСВ (ст.7 Закону про ЄСВ).

Отже, потрібно здійснити всі стандартні нарахування та утримання (ПДФО, військовий збір та ЄСВ). При цьому варто пам’ятати, що якщо компенсація з будь-яких причин нараховується після звільнення працівника, сума компенсації не підлягає оподаткуванню ЄСВ, позаяк є платою за невідпрацьований час.

Такого висновку можна дійти на підставі норм ч.2 ст.7 Закону про ЄСВ.

Витрати на оплату праці (у тому числі компенсація за невикористану відпустку) згідно з нормами ПБО-16 відображаються у складі прямих ви трат на оплату праці або у складі загальновиробничих витрат у момент їх нарахування. Kрім того, ЄСВ, нарахований на суму компенсації, також належить до витрат підприємства, яке нараховує компенсацію.

Оскільки компенсація за невикористану від пустку зазвичай нараховується одночасно із за робітною платою, часто-густо виникають питання щодо врахування цих сум.

Передусім слід зазначити, що сума компенсації включається до складу місячного оподатковуваного доходу.

Отже, для визначення об’єкта оподаткування ПДФО та військовим збором враховуватиметься вся сума доходу за місяць (зарплата + компенсація за невикористану відпустку).

Якщо з доходу працівника здійснюються утри мання за виконавчими листами (наприклад,  аліменти), сума компенсації за невикористану відпустку не є об’єктом стягнення, позаяк згідно зі ст.73 Закону України від 02.06.2016 р.  № 1404-VIII «Про виконавче провадження» вона не належить до виплат, на які не може бути звернено стягнення.

Kомпенсація у разі звільнення

У разі звільнення працівника йому виплачується грошова компенсація за всі не використані ним дні щорічної відпустки, а також додаткові дні від пустки працівникам, які мають на це право. Виняток становлять керівні, педагогічні, наукові, науково-педагогічні працівники та спеціалісти навчальних закладів.

Цій категорії осіб компенсація ви плачується із розрахунку повної тривалості від пустки, але за умови, що вони до моменту звільнення відпрацювали не менше 10 місяців.

Якщо такі працівники відпрацювали менше 10 місяців, то компенсація виплачується у загальному порядку, тобто за невикористані дні відпустки, розраховані виходячи з фактично відпрацьованого періоду часу.

Строк давності, після закінчення якого працівник втрачає право на щорічні відпустки, законодавством не передбачено.

У зв’язку з цим праців никові у разі його звільнення грошову компенсацію має бути виплачено за всі попередні роки, за які він не використав відпустку.

У разі звільнення працівника за кожним видом відпусток, що підлягають компенсації (тобто як за основною щорічною, так і за додатковою соціальною відпустками), розрахунок невикористаних днів для виплати компенсації здійснюється окремо.

При цьому слід за значити, що якщо працівник з якихось причин не скористався своїм правом на щорічну відпустку за кілька попередніх років (зокрема за два, три, чотири або більше років), він має право використати їх, а у разі звільнення отримати відповідну суму компенсації(4).

Згідно зі ст.116 KЗпП у разі звільнення праців ника виплата всіх належних йому сум, у тому  числі компенсації за невикористану відпустку, провадиться в день звільнення.

Якщо працівник у день звільнення не працював, то зазначені суми має бути виплачено не пізніше наступного дня після пред’явлення звільненим працівником вимоги про розрахунок.

У разі недотримання зазначених строків виплати роботодавець зобов’язаний виплатити працівникові його середній заробіток за весь час затримки по день його фактичного розрахунку (ст.117 KЗпП).

Звертаємо увагу читачів на те, що законодавством про працю не передбачено повернення працівником грошової компенсації за всі не використані ним щорічні відпустки у разі поновлення його на роботі(5).

Ситуація 1. Працівник, якого прийнято на роботу 1 червня 2017 року, подав заяву про звільнення з 1 вересня 2017 року. Тривалість його відпуст ки становить 24 к. дн. (права на додаткову відпуст ку працівник не має). За час роботи працівник перебував  у відпустці з 2 по 25 червня 2017 року.

При звільненні працівникові виплачено компенсацію за невикористану відпустку за 2017 рік виходячи із середньої заробітної плати, нарахованої за фактично відпрацьований період часу.

Kількість фактично відпрацьованих днів — 47 (з 26 червня по 31 серпня 2017 року), середня заробітна плата за відпрацьований період — 4400 грн.

Здійснено розрахунок компенсації за невикористану відпустку:

  • кількість днів для розрахунку компенсації:  3 к. дн. (24 к. дн. : (365 к. дн. – 11 к. дн.) x 47 к. дн.);
  • сума компенсації за невикористану відпуст ку: 280,85 грн. (4400,00 грн. : 47 к. дн. x 3 к. дн.)

Ситуація 2. Працівник, якого прийнято на роботу 17 липня 2017 року, подав заяву про звільнення з 16 серпня 2017 року. Тривалість його відпуст ки становить 24 к. дн. (права на додаткову відпу стку працівник не має).

При звільненні працівникові виплачено компенсацію за невикористану відпустку за 2017 рік. виходячи із встановленого йому посадового окладу, оскільки працівником не відпрацьовано календарний місяць з першого по перше число(6).

Kількість фактично відпрацьованих днів — 30 (з 17 липня по 16 серпня 2017 року), посадовий оклад — 4400 грн.

Здійснено розрахунок компенсації за невикористану відпустку:

  • кількість днів для розрахунку компенсації:  2 к. дн. (24 к. дн. : (365 к. дн. – 11 к. дн.) x 30 к. дн.);
  • сума компенсації за невикористану відпуст ку: 298,31 грн. (2 к. дн. x  4400,00 грн. x 12 міс. :  (365 к. дн. – 11 к. дн.)).

Kомпенсація у разі переведення на інше місце роботи

У разі переведення працівника на роботу на інше підприємство він у заяві мусить зазначити найменування підприємства та реквізити для перерахування суми компенсації за невикористану відпустку.

Своєю чергою підприємство, яке оформ ляє працівнику компенсацію за невикористану відпустку, зобов’язане надати йому довідку або надіслати її на адресу підприємства — отримувача суми компенсації про кількість днів невикористаної відпустки та суму компенсації.

Підприємство, яке здійснює нарахування суми компенсації, є щодо працівника податковим агентом. Отже, всі податки й утримання (ПДФО, військовий збір та ЄСВ) має бути сплачено до бюджету в момент перерахування суми компенсації на адресу нового місця роботи працівника (пп.168.1.2 ст.168 ПKУ).

Якщо з якихось причин компенсацію нараховано, але не перераховано, то протягом 20 днів, що настають за останнім днем звітного періоду, в якому було здійснено нарахування, необхідно сплатити ЄСВ (абзац перший ч.8 ст.9 Закону про ЄСВ ). Kрім того, протягом 30 днів потрібно сплатити ПДФО (пп.168.1.5 ст.168 ПKУ).

Своєю чергою підприємство, яке отримало такі кошти, не відображає їх у складі доходів і, відповідно, у складі витрат при виплаті працівнику.

Якщо грошову компенсацію на бажання працівника перераховано на рахунок підприємства, куди він перейшов працювати, до стажу роботи, що дає право на щорічну основну та додаткову відпустки, зараховується час, за який працівник не використав відпустку на попередньому місці роботи.

Отже, працівник матиме право на щорічну відпустку повної тривалості, відпрацювавши на новому підприємстві менше ніж шість місяців(7) (а саме різницю між шістьма місяцями та кількістю днів, що припадають на невикористану відпустку на попередньому підприємстві). Такий висновок випливає з частини третьої ст.9 та п.8 ст.10 Закону про відпустки.

Суму компенсації, перераховану з попереднього місця роботи, буде виплачено одночасно з відпускними.

Ситуація 3. Працівник, який переводиться на інше підприємство, використав 14 днів відпустки із належних йому 24 к. дн. Kомпенсація на його бажання перераховується на адресу нового місця роботи.

До трудового стажу, що надає право на щорічну відпустку, додається 5 місяців, за які не було використано 10 к. дн. відпустки. На підставі розрахунку (сума грошової компенсації становить 3000 грн.

) здійснено такі бухгалтерські записи (див. табл. на с.22).

Таблиця. Бухгалтерський облік операцій з нарахування та виплати компенсації  за невикористану відпустку

№ з/пЗміст господарської операціїДебетKредитСума, грн.
Записи, здійснені за попереднім місцем роботи
1Нараховано компенсацію за невикористану відпустку916613000,00
2Нараховано ЄСВ (3000,00 грн. х 22%)91651660,00
3Здійснено утримання із суми компенсації:
3.1військовий збір (3000,00 грн. х 1,5%)66164245,00
3.2ПДФО (3000,00 грн.  х 18%)661641540,00
4Перераховано суму компенсації на рахунок підприємства, куди переведено працівника6853112415,00
5Перераховано платежі до бюджету:
5.1ПДФО641311540,00
5.2ЄСВ651311660,00
5.3військовий збір64231145,00
6Відображено взаємозалік заборгованостей6616852415,00
Записи, здійснені на новому місці роботи працівника
7Отримано грошову компенсацію за невикористану відпустку на попередньому місці роботи311482415,00
8Виплачено працівникові компенсацію одночасно з виплатою відпускних48301(311)2415,00

Ірина ШИНГУР, редактор

(1)Закон України від 15.11.96 р. № 504/96-ВР «Про відпустки» (прим. ред.).

(2)Опубліковано: Бухгалтерія. — 2015. — № 29. —  C.43—44 (прим. ред.).

(3)

Источник: https://ibuh.info/nevikoristana-vidpustka-viplata-groshovo%D1%97-kompensaci%D1%97

Компенсація за невикористану відпустку

Компенсація за невикористану відпустку код доходу ПДФО 2017

Головна » Бухгалтеру » Бухгалтерський облік » Компенсація за невикористану відпустку

Поділіться з друзями — підтримайте проект

Сподіваємось усі знають, що при звільненні працівника йому треба компенсувати у грошовій формі невикористану відпустку. Багатьох також цікавить питання: чи можна якимось чином виплатити грошову компенсацію без звільнення такого працівника.

Давайте з вами розглянемо коли і в яких випадках можна виплачувати компенсацію, хто на неї має право і взагалі як же її правильно розрахувати.

Найбільш розповсюдженим випадком буде виплата компенсації при звільненні працівника. Це право належить усім працівникам, які звільняються і які не ходили у відпустку певну кількість днів.

Давайте розглянемо ситуацію коли робітник вирішив звільнитися і він не відгуляв відпустку роботодавець на прохання такого працівника зобов’язаний надати йому повну кількість невідгуляних днів відпустки з подальшим звільненням. А якщо працівник не хоче, або не може з якихось причин піти у відпустку, то роботодавець при звільненні нараховує та виплачує йому компенсацію:

  • щорічної основної та додаткової відпустки;
  • додаткової відпустки працівникам, які мають дітей або повнолітньої дитини -інваліда з дитинства підгрупи А групи І, при наявності права на таку відпустку (далі — «дитяча» відпустка).

А ось невикористанні дні інших видів відпустки, крім вищеперерахованих компенсації не підлягають.

Важливо: Компенсацію виплачують за всі невикористані дні всіх щорічних і «дитячих» відпусток незалежно від того, за скільки років вони не надавалися.

Компенсації підлягаютьКомпенсації не підлягають
Щорічні відпусткиОсновні відпусткиДодаткові відпустки за роботу із шкідливими і важкими умовами праціДодаткові відпустки за особливий характер праціДодаткові соціальні відпустки працівникам, які мають дітейІнші щорічні додаткові відпустки, передбачені законодавством Відпустки у зв’язку з вагітністю та пологамиВідпустки для догляду за дитиною до досягнення нею  трьох роківДодаткові відпустки у зв’язку із навчаннямТворчі відпусткиВідпустки працівникам віком до 18 років 

Особливості компенсації дитячої відпустки

«Дитяча» відпустка є соціальною, а не щорічною. ЇЇ надають за календарний рік, а не за відпрацьованийробочий рік. Тому в разі звільнення працівник може його використовувати в повному обсязі або

отримати компенсацію за всі дні такої відпустки, незалежно від відпрацьованого часу.

Що ми маємо на увазі? Розглянемо приклад.

Працівниця, яка була прийнята на роботу 27 січня 2016 року, звільняється 7 квітня 2016 року. Згідно з наданими документами у неї є двоє дітей до 15 років.

Що буде в такому випадку з компенсацією дитячої відпустки?

Не дивлячись на так що вона пропрацювала лише 2 з невеличким місяця їй потрібно буде надати або компенсувати дитячу відпустку повної тривалості — тобто 10 календарних днів.

При цьому для того, щоб така компенсація мала місце потрібно, щоб працівник виконував свої трудові обов’язки.

Важливо: Право на отримання компенсації за невикористані дні щорічної і «дитячої» відпусток мають як основні працівники, так і сумісники

Порядок виплати компенсації

Суму компенсації як правило виплачують в день звільнення. Якщо ж працівник цього дня не працював, її слід виплатити не пізніше наступного дня після пред’явлення звільненим працівником вимоги про розрахунок (ст. 116 КЗпП). Порушення цих простих правил загрожує підприємству штрафом на підставі ст. 265 КЗпП, а його посадовим особам — адміністративним штрафом відповідно до ст. 41 КУпАП.

У разі смерті працівника грошову компенсацію виплачуйте спадкоємцям в порядку, встановленому для нарахованої, але не виплаченої заробітної плати.

Заміна відпустки компенсацією без звільнення працівника

Так можна робити не завжди і лише в окремих випадках.

Основні моменти:

  1. Таку компенсацію можуть отримати лише працівники які старше 18 років (ст.24 Закону про відпустки);
  2. Без припинення трудових відносин компенсувати грошима можна тільки частину щорічної відпустки (основної та додаткової), що належить працівнику за відпрацьований робочий рік;
  3. Додаткову відпустку на дітей можна замінити грошовою компенсацією лише при звільненні.
  4. Не можна компенсувати грошима невикористану відпустку минулих років.

Яку ж частину відпустки можна компенсувати?

Відповідь проста — ту частину, яка перевищує 24 календарні дні. Тобто хочеш не хочеш, а 24 дні відпустки треба відгуляти.  Отримати ж компенсацію працівник може по своєму бажанню.

При цьому: отримати таку компенсацію працівник зможе лише після того, як відгуляє основну відпустку. Тобто, не можна виплатити компенсацію, а потім відправити працівника у відпустку.

Практичні приклади.

  1. Звичайний працівник, як правило має право на відпустку тривалістю 24 календарні дні — такий робітник зможе отримати компенсацію лише в разі звільнення і ніяк інакше;
  2. А що буде в випадку, якщо працівник має право на додаткову відпустку тривалістю 4 календарних дні? Тобто він має право на 24+4 календарних дні відпустки. В такому разі ви зможете йому компенсувати 4 дні додаткової відпустки, після того як він використає 24 дні основної відпустки;
  3. А якщо у працівниці є двоє дітей віком до 15 років і вона має право на «дитячу» відпустку тривалістю 10 календарних дні? Після того як вона відгуляє 24 календарних дні відпустки ви їй зможете компенсувати 10 днів дитячої відпустки;
  4. Працівник є інвалідом 2 групи і не брав відпустку 2 роки підряд. тобто у нього є 60 календарних днів невикористаної відпустки (для інвалідів 2 групи тривалість щорічної основної відпустки — 30 календарних дні). Скільки днів відпустки ми йому зможемо компенсувати? Відповідь така: 30*2-24*2=12 календарних дні і не більше.

Роботодавець не може відмовити працівнику у виплаті компенсації, якщо такий працівник чесно був у основній відпустці тривалістю 24 календарних дні.

Документальне оформлення

Для того, щоб отримати компенсацію працівник повинен написати відповідну заяву і на її підставі роботодавець видає наказ про виплату такої компенсації.

Зразок заяви:

Директору ТОВ «Сонечко»

Головатько М.В.

бухгалтера

Слинько В.П.

Заява

Источник: https://www.buh24.com.ua/kompensatsiya-za-nevikoristanu-vidpustku/

Нарахування ПДФО при компенсації при звільненні заслуговує на особливу увагу

Компенсація за невикористану відпустку код доходу ПДФО 2017

Грошова компенсація за відпустку виплачуєтьсяпрацівникові в разі його звільнення з компанії. Така виплата є обов'язковою і розраховується за певними правилами. На особливу увагу заслуговує пільгове оподаткування такого розрахунку.

В якому випадку співробітникові покладені компенсаційні виплати за невикористану відпустку

Співробітникові, який вирішив поміняти своє місце роботи,за умови наявності незатребуваних днів відпустки роботодавець зобов'язаний заплатити грошову компенсацію. Бухгалтери досить часто розраховують таку виплату, так як на день звільнення практично у всіх залишаються відпускні дні.

Компенсація за невикористану відпустку призвільнення нараховується не в останній день місяця, як прийнято розраховувати заробітну плату, а в термін звільнення співробітника. Природно, сплачується такий розрахунок також в день виходу працівника. Розмір компенсаційних виплат безпосередньо залежить від кількості днів всіх накопичених відпусток і не залежить від причини звільнення.

Від яких податків звільнені компенсаційні виплати

Компенсація за невикористану відпустку призвільнення є особливим доходом співробітника, тому таке нарахування потрапляє під часткове оподаткування.

За чинним законодавством компенсаційна виплата за невикористані дні відпустки звільняється від нарахування страхових внесків до пенсійного та медичний фонди.

Також розрахунок не входить в оподатковувану базу фонду соціального страхування і не бере участі в нарахуванні внесків на страхування від травматизму.

У зв'язку з такою пільгою контролюючі органипильно стежать за тим, щоб нарахування компенсації вироблялося тільки в разі часткової заміни наднормативних днів відпустки або при звільненні працівника. В інших ситуаціях заміна відпустки компенсацією заборонена.

Які податки все-таки доведеться нарахувати

Приступаючи до розрахунку компенсаційної виплати,багато бухгалтерів задаються питанням про те, чи обкладається компенсація при звільненні ПДФО. У НК РФ (ст.217 п.3) говориться про те, що такий заробіток обкладається податком на доходи на загальних підставах, незалежно від того, з якої причини була нарахована виплата — в зв'язку з заміною додаткової відпустки або звільненням.

Компенсація за незатребуваний відпустку такожпотрапляє в розрахункову базу по податку на прибуток. Сума розрахунку включається повністю, навіть за умови наявності резерву для оплати відпусток. Якщо компанія застосовує спрощену систему оподаткування зі ставкою 15%, то компенсація також потрапляє в статтю витрат в повному розмірі (НК РФ ст.346.16).

Як відобразити нарахування податку в розрахунку 6-ПДФО

Незважаючи на те що бланк 6-ПДФО містить всьогопару листів, його заповнення ставить перед бухгалтерами масу питань. Компенсація при звільненні в 6 ПДФО відображається за загальними правилами заповнення форми.

Але в даній ситуації слід звернути пильну увагу на те, що в звітному періоді доведеться вносити дані по двом нарахуваннях: заробітній платі та компенсації за відпустку. Складність полягає в тому, що ці два нарахування можуть бути розраховані і виплачені в різний період часу.

Наприклад, ПДФО при компенсації при звільненні нараховується в останній робочий день працівника, який звільняється співробітника (НК РФ ст.223), а з зарплати — за підсумками місяця.

Виплата за невикористану відпустку записується в6-ПДФО в два розділи. У першому вона вказується в сумі нарахованого доходу по рядку 020 (податок по рядках 040 і 070).

У тому випадку якщо компенсація виплачується відокремлено від інших нарахувань, то її вписують окремим рядком в розрахунку 6-ПДФО.

У другому розділі розрахунку по рядках 100 і 110 потрібно проставити саме ту дату, яка відображає момент виплати компенсації працівникові.

На підставі даних внесених до бланку 6-ПДФО вНадалі буде заповнена форма 2-ПДФО. Для цього в довідці передбачено код 4800, а ПДФО при компенсації при звільненні буде вказано в загальній сумі податку.

Дата перерахування ПДФО при компенсації при звільненні

Так як компенсація обкладається податком на доходи,необхідну суму потрібно своєчасно перерахувати в бюджет. Компенсаційна виплата не є оплатою праці, а нараховується працівнику замість невикористаної відпустки, тому ПДФО при компенсації при звільненні потрібно перерахувати в день відправки грошових коштів на рахунок співробітника або в момент готівкової виплати (НК РФ ст.226).

сподобалося:

0

Як розраховується компенсація при

Виплати при скороченні. гарантії

Компенсація за відпустку, невикористану

Утримання за невідпрацьовані дні відпустки при

Як розрахувати ПДФО (податок на доходи

Чи оподатковується лікарняний лист ПДФО в 2017

Розрахунок відпускних при звільненні

Источник: https://uk.ruarrijoseph.com/finansy/41255-nachislenie-ndfl-pri-kompensacii-pri-uvolnenii-zasluzhivaet-osobogo-vnimaniya.html

Чи виплачується компенсація за невикористану відпустку

Клькулятор компенсації відпустки

Порядок оплати надання відпусток регламентується Законом України «Про відпустки» від 15.11.1996 № 504 (далі — Закон про відпустки) та КЗпП.

Відповіддю на запитання, чи можна отримати компенсацію за відпустку, буде: повністю замінити відпускні на компенсацію за невикористану відпустку без звільнення не можна (ст. 2 Закону про відпустки). Це можливо тільки частково з такими обмеженнями (ст. 24 Закону про відпустки):

  • має бути бажання співробітника (не працедавця), тобто Заява;
  • співробітник повинен бути старше 18 років;
  • тривалість щорічної та додаткової відпустки не повинна бути менше 24 днів;
  • грошова компенсація за невикористану відпустку можлива тільки за щорічну відпустку (основний і додатковий).

Штраф розміром в 1 мільйон. За що загрожує?

Приклад 1. Працівник має невикористану щорічну відпустку тривалістю 31 день. Тоді він повинен на 24 дні взяти відпустку. Компенсація невикористаної відпустки може бути проведена за решту 7 днів.

Наголошуємо, що 24 дні — кількість календарних днів для розрахунку відпускних 2019, відраховується за кожен робочий рік. Якщо співробітник накопичив багато днів відпустки за кілька років, то за кожен такий рік він повинен використовувати 24 дні.

Бухгалтер повинен переконатися в тому, що співробітник при компенсації відпустки дійсно має «понадліміт» в 24 дні вже використаних для відпустки робочого року.

Приклад 2. Наприклад, працівник за 2 роки накопичив 48 календарних днів відпустки і хоче, щоб замість частини з них була компенсація відпустки. В цьому випадку йому варто взагалі відмовити, тому що за кожен робочий рік по 24 дні, і ми отримуємо 2 × 24 = 48, тобто у працівника немає «понадліміту».

Але одразу за прикладом 2 зробимо застереження — вже сама ця ситуація порушує законодавство, тому що ненадання щорічної відпустки повної тривалості протягом 2 років підряд заборонено (ст. 80 КЗпП).

Грошова компенсація за відпустку і відповідальність

Навіть якщо співробітник завзято наполягає на повній заміні його відпустки на грошову компенсацію, то бухгалтеру і керівнику слід йому твердо відмовити.

Співробітник просто не має на це права, крім одного варіанта: при звільненні (про це нижче).

Якщо ж роботодавець погоджується на прохання співробітника, то він ризикує отримати штрафи від Мінпраці за неправомірну грошову компенсацію відпустки:

  • за фінансове порушення — порушення «інших вимог трудового законодавства» (ст. 265 КЗпП) в розмірі 1 мінімальної зарплати на момент виявлення порушення в цілому по всім працівникам (4173 грн в травні 2019 р.);
  • за адміністративне порушення  — «порушення вимог законодавства про працю» в розмірі від 510 до 1700 грн перший раз і від 1700 до 5100 грн за повторне порушення протягом року.

При цьому штраф не залежить від кількості «переплачених» днів відпустки (можливий навіть за 1 день).

Часто працівникам не вдається відгуляти відпустку в повному обсязі. Тож вони просять видати їм гроші замість відпочинку. Ваші колеги поділилися способами, до яких вдаються, щоб задовольнити такі прохання. А також оцінили їх за ступенем ризику.

Компенсація за невикористану відпустку при звільненні

Грошова компенсація за невикористану відпустку при звільненні 2019 — це вже обов'язок роботодавця (ч. 1 ст. 24 Закону про відпустки, ч. 1 чт. 83, ч. 1 ст. 116 КЗпП).

В цьому випадку компенсуються повністю всі невикористані дні відпустки, незалежно від ліміту «24 дня». Бухгалтер робить розрахунок днів невикористаної відпустки при звільненні за такі види відпустки (ст. 19, ст.

24 Закону про відпустки, ст. 84 КЗпП):

  • щорічну основну та додаткову відпустку;
  • додаткову відпустка на дітей.

Такі додаткові відпустки як на навчання, творчу відпустку при цьому, звичайно, не оплачуються, так як право на них не накопичується.

При звільненні невикористана відпустка за попередні роки оплачується в повному обсязі.

При звільненні співробітник повинен вирішити питання: відпустка або повна компенсація невикористаних днів відпустки, а може, частина відпустки і компенсація за решту. Це його право!

Але тут є ще один нюанс: співробітник, який звільняється, має право піти у відпустку перед звільненням, а потім бути звільненим в останній його день (ст. 3 Закону про відпустки).

В такому випадку відбувається оплата відпускних перед виходом у відпустку в стандартному режимі. Отримання такої відпустки не має обмежень по її тривалості.

Якщо у співробітника накопичилися дні відпустки за кілька минулих років, то він може «відгуляти» їх повністю і отримати відпускні в повному обсязі.

Наголошуємо, така відпустка може бути тільки на вимогу працівника. У стандартному випадку — компенсація відпустки. Єдиний виняток, коли працівник звільняється без права на надання такої відпустки — звільнення за порушення трудової дисципліни. У цьому випадку тільки один варіант — грошова компенсація відпускних.

Компенсація за невикористану додаткову відпустку

Розглянемо один важливий нюанс, пов'язаний з компенсацією додаткових відпусток при компенсації відпустки без звільнення і при звільненні.

Він пов'язаний з урахуванням додаткових відпусток у цілому і відпустки на дітей.

Чому відпустка на дітей в одному випадку (компенсація відпустки при звільненні) оплачується, а в іншому випадку — ні (компенсація за невикористану відпустку без звільнення).

При розрахунку компенсації відпустки без звільнення відпустка на дітей не оплачується. Але при розрахунку компенсації відпустки зі звільненням відпустка на дітей оплачується.

Для відповіді на поставлене питання подивимося в нижченаведені дані.

Додаткові відпустки

Щорічні

Соціальні

• відпустка за роботу зі шкідливими і важкими умовами праці (ст. 7 Закону про відпустки)

• відпустка за особливий характер праці та працівникам з ненормованим робочим днем ​​(ст. 8 Закону про відпустки);

• інші додаткові відпустки, передбачені законодавством.

• відпустка працівникам, які мають дітей або повнолітню дитину — інваліда підгрупи АІ групи (ст. 19 Закону про відпустки). Сюди належать зокрема відпустки жінкам, які мають 2-х і більше дітей віком до 15 років, самотні матері, вдови;

• відпустка у зв'язку з навчанням (ст. 15 Закону про відпустки).

Ця таблиця показує причину відмінності в нарахуванні компенсації відпустки, так як:

  • компенсація відпустки при звільненні згідно ч. 1 ст. 24 Закону про відпустки включає щорічні відпустки і відпустку на дітей;
  • компенсація відпустки без звільнення відповідно до ч. 4 ст. 24 Закону про відпустки включає тільки щорічні відпустки.

Все це підводить до одного висновку: додаткові відпустки на дітей не належать до щорічних відпусток, передбачених п.1 ч.1 ст. 4 Закону про відпустки, і тому на них не поширюється порядок компенсації відпусток без звільнення (ця ж думка міститься в листі Мінсоцполітики від 19.01.2017 № 132/0/101-17/284). Це також стосується навчальних відпусток (вони не оплачуються в обох випадках).

Источник: https://www.golovbukh.ua/article/7343-kompensatsya-za-nevikoristanu-vdpustku

Адвокат Ганасьян
Добавить комментарий