Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия 2017

Финансовая помощь учредителя: как правильно пополнить бюджет своей компании

Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия 2017

Беспроцентный заем от учредителя
Финансовая помощь от учредителя
Увеличение чистых активов
Увеличение уставного капитала

Компании, которая только начинает свою деятельность или оказалась в сложном финансовом положении, могут срочно понадобиться деньги. Чтобы бизнес не встал, учредители зачастую готовы помочь ему своими деньгами. Оформить такую финансовую помощь от учредителя можно несколькими способами.

Беспроцентный заем от учредителя

Учредитель может одолжить деньги компании и предоставить ей беспроцентный заем. А когда финансовые дела наладятся, просто вернуть сумму обратно. При таком раскладе никаких налоговых последствий нет.

Учредитель не получает выгоду от предоставленного кредита без процентов, поэтому повода платить НДФЛ нет. А для компании беспроцентный заем от учредителя – это деньги во временное пользование. Поэтому их не учитывают ни в доходах при получении, ни в расходах при возврате.

Что понадобится сделать: заключить договор займа, прописав в нем срок возврата и условие о том, что проценты за пользование деньгами не взимаются. Необходимую сумму учредитель может перечислить на расчетный счет компании или же внести наличными в кассу.

Имейте ввиду, что если учредитель с долей менее 50% простит заем, то его сумма уже будет считаться доходом компании, с которого нужно заплатить налог.

В том случае, если срок договора подходит к концу, а возвращать пока нечего, то договор можно просто продлить.

Если же учредитель владеет более 50% уставного капитала, тогда прощение долга никак не отразится на налоговых обязательствах компании.

Финансовая помощь от учредителя

Деньги от учредителя компания может получить и без обязательств по возврату. Например, в виде материальной помощи. Но такой вариант выгоден только при одном условии: доля учредителя в уставном капитале компании больше 50 %, тогда с полученных денег не нужно платить налоги, как с дохода.

Такое же правило действует и в том случае, когда в качестве помощи учредитель передал компании какое-либо имущество. Чтобы льгота сохранилась, его нельзя передавать третьим лицам в течение года.

Когда доля учредителя 50% или меньше, компания должна включить всю сумму финансовой помощи (или стоимость полученного имущества) в доходы и, соответственно, заплатить с него налог.

Что понадобится сделать: если вам подходит такой вариант, то оформите договор оказания финансовой помощи от учредителя. В нем будет прописано, что учредитель безвозмездно передает определенную сумму денег или имущество компании.

Увеличение чистых активов

Еще один вариант финансовой помощи от учредителей – это увеличение чистых активов или, другими словами, вклад в имущество. Главный плюс этой процедуры в том, что налоги с таких поступлений платить не нужно. А минус в сравнительно более сложном оформлении, чем два предыдущих варианта.

При увеличении чистых активов компании участвовать должны все учредители. Каждый должен сделать свой вклад в зависимости от того, какая доля уставного капитала ему принадлежит. Таким образом, по умолчанию вклад становится общим пропорционально доле.

Однако, это правило не распространяется на компании, в чьем уставе предусмотрен иной порядок определения размера вкладов. Например, в уставе может быть прописано, что размер вклада учредителя может не соответствовать размеру доли в уставном капитале.

Тогда вклад одного из учредителей вполне можно внести в безналоговом порядке.

Что понадобится сделать: проверьте, прописана ли в Уставе вашей компании возможность учредителей делать вклады в имущество компании. Если нет, то обязательно внесите изменения. Дополнительно можно прописать условие о том, что учредители могут делать вклады непропорционально своим долям.

После этого нужно провести собрание учредителей и по его итогам оформить решение о внесении вклада в имущество. Единственный учредитель может сам утвердить такое решение и на его основании выплатить деньги.

Вклад в имущество компании не влияет на размер уставного капитала и долю учредителей в нем. Увеличение уставного капитала – совсем другая процедура.

Увеличение уставного капитала

Этот способ пополнения бюджета компании будет самым сложным для оформления. Потому как такие изменения нужно будет зарегистрировать в ИФНС. Дело в том, что размер уставного капитала прописан в Уставе компании. А любые изменения в этом документе регистрируют в обязательном порядке.

Но, как и при вкладе в имущество, никакими налогами вклады в уставный капитал не облагаются. Главное, чтобы он был полностью оплачен на момент подачи документов на регистрацию.

Деньги, которыми учредитель увеличит уставный капитал, компания также сможет потратить на свое развитие и дальнейшую деятельность. Если учредителей несколько, то вклады они вносят пропорционально своим долям (при условии, что в Уставе не прописана возможность вносить вклады по отдельности).

Что понадобится сделать? Для начала необходимо принять решение об увеличении уставного капитала. Это происходит на общем собрании учредителей, если их несколько. Единственный учредитель сам выносит такое решение.

В решении должна быть указана сумма, на которую увеличится капитал, а также срок, в течение которого будет сделан вклад. Он не должен превышать 6 месяцев с момента принятия решения.

После оплаты следует внести изменения в учредительные документы. Для этого потребуется подать в налоговую:

  •   заявление по форме Р13001 для регистрации изменений в Уставе, подписанное генеральным директором и заверенное у нотариуса;
  •   новая редакция Устава или изменения к нему в 2-х экземплярах;
  •   решение или протокол об увеличении уставного капитала;
  •   квитанция об оплате госпошлины за регистрацию этих изменений;
  •   документы, подтверждающие оплату на увеличение уставного капитала.

Для того, чтобы подать эти документы и зарегистрировать изменения у компании есть месяц, начиная с того дня, как были оплачены вклады в УК.

Если остались вопросы, наши эксперты готовы на них ответить!

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/finansovaia-pomoshch-uchreditelia-kak-pravilno-popolnit-biudzhet-svoei-kompanii-5500/

Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия — в 2019, при УСН

Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия 2017

Услуги займа актуальны среди граждан РФ. В соответствии с установленными нормами кредитные услуги вправе предоставлять не только банковские учреждения, учредитель организации также имеет возможность оказать финансовую помощь сотруднику.

Каковы особенности займа от учредителя и с какими налоговыми последствия столкнутся участники сделки?

Нормативная база

Займ представляет собой передачу от кредитора к заемщику денежные средства или имущество с условием возврата.

Гражданский Кодекс не содержит никаких ограничений, касающихся выдачи заемных средств учредителем своим работникам. Соответственно финансовая операция разрешена на Законодательном уровне.

Займ от учредителя сопровождается рядом особенностей, которые вызывают интерес у налоговых структур.

Среди них следующее:

  • Размер займа. Если компания одалживает работнику свыше 600 тыс. рублей, то в соответствии с установленными нормами финансовая операция подлежит контролю ревизоров.
  • Тип займа. Нормативная база не содержит ограничений на выдачу беспроцентного займа. Процентная ставка не применяется к займу лишь в том случае, если такое условие прописано в договоре.

Обратите внимание. Налоговые органы тщательно проверяют беспроцентные займы. Они вправе доначислять процент, аргументируя это тем, что коммерческая организация должна получать прибыль от сделок.

  • Форма договора. Налоговый Кодекс содержит положения, которые обязывают участников сделки заключать договор займа исключительно в письменной форме, в противном случае он не имеет юридической силы.

Оформление договора

Участники сделки должны зафиксировать условия кредитования в письменном договоре, другие формы соглашения установленные нормы не предусматривают.  Договор вступает в силу лишь после передачи кредитных средств заемщику.

Договор должен содержать принципиально важные условия кредитования. Среди них выделяют следующее:

  • сроки кредитования – займ может быть фиксированным, а может быть бессрочным (кредитные средства возвращаются лишь при возникновении необходимости у кредитора);
  • сумма займа – законодательные нормы не ограничивают сторон сделки при определении суммы кредитования, она устанавливается по усмотрению участников договора;
  • тип займа – кредитный договор должен содержать данные о том, что займ является беспроцентным, при отсутствии условия с заемщика автоматически будет взыматься процентная ставка;
  • порядок возврата задолженности – в данном случае, речь идет, к примеру, о ежемесячном возврате задолженности и прочих условиях, предусмотренных договором;
  • цели кредитования – в том случае, если учредитель предоставляет целевой кредит, данное условие должно быть прописано в соглашении, оно влияет на порядок налогообложения материальной выгоды заемщика.

Налоговые последствия по беспроцентному займу от учредителя в 2019 году

Налоговые службы тщательно проверяют законность финансовых операций, проводимых гражданами РФ. Участникам кредитного договора необходимо ознакомиться с особенностями налогообложения и взвесить потенциальные риски.

При НДС

Говоря о налоговых последствиях в отношении НДС нужно обратить внимание форму займа. Если он был выдан в не денежной форме, то кредитор должен самостоятельно выплачивать налог НДС.

В соответствии с установленными нормами, финансовые операции по выдаче займов в денежной форме не облагаются налогом НДС. Это связано с тем, что организация, предоставляя беспроцентный займ не получает прибыль в виде процентной ставки, а соответственно факт получения дохода отсутствует.

Обратите внимание. В тех случаях, когда необлагаемая сумма превышает 5% от общей суммы расходов организации, необходимо распределить входной НДС.

Если в дальнейшем, между участниками сделки будет подписано соглашение о прощении долга, то финансовая операция будет признана безвозмездной передачей сотруднику денежных средств. В таком случае Налоговый Кодекс РФ обязывает заемщика выплачивать налог на прибыль.

При УСН

При УСН порядок налогообложения идентичен НДС. Соответственно, заемные средства, выданные работнику, не подлежат налогообложению в качестве расходов кредитора.

При возврате беспроцентного займа у учредителя также не возникает доход, что снимает обязательство налогового учета.

Налогообложению подлежат лишь процентные займы, так как кредитор получает прибыль за счет выплаты процентной ставки.

Страховые взносы

При получении беспроцентного займа, материальная выгода, возникающая у сотрудника не относиться к выплатам, перечисленным в пользу заемщика в рамках трудовых отношений. Соответственно, кредитные средства не облагаются налогами по страховым взносам.

При НДФЛ

Если займ от учредителя был выдан сотруднику организации у второго участника сделки, в соответствии с установленными нормами возникает материальная выгода вследствие экономии на процентах.

В том случае, если заемные средства были получены в рублях, размер материальной выгоды необходимо рассчитывать на основе 2/3 от ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на момент фактического получения прибыли.

Обратите внимание. Моментом фактического получения прибыли в виде материальной выгоды от процентной ставки принято считать последний день каждого месяца в течение срока действия заемного договора.

При предоставлении сотруднику беспроцентного займа, в качестве налогового агента выступает организация-кредитор. Исчисление налоговой суммы должно быть проведено налоговым агентом с учетом нарастания материальной выгоды по каждому месяцу.

Налоговые агенты должны удерживать установленную сумму налога из доходов налогоплательщика, то есть из заработной платы сотрудника на момент фактической выплаты.

Обратите внимание. Удержанная сумма для налогообложения с сотрудника не может превышать 50% от заработной платы или других доходов лица.

В том случае, если сотруднику ранее был предоставлен налоговый вычет, его прибыль, полученная в виде материальной выгоды, облагается налогом по ставке 35%.  Идентичная ставка применяется в том случае, если заемные средства были получены для приобретения или строительства жилой площади.

Обратите внимание. В 2019 году были внесены коррективы в порядок расчёта материальной выгоды. В распоряжении граждан специализированный онлайн калькулятор, достаточно ввести условия кредитования и получить автоматический расчет.

Исключения

Установленные нормы Налогового Кодекса РФ предусматривают случаи, когда экономия на процентной ставке не облагается налогом.

В качестве исключения выступают следующие случи:

  • кредитные средства используются для приобретения жилой площади;
  • займ направлен на строительство жилья;
  • денежные средства направлены на покупку участков под ИЖС.

Несвоевременный возврат долга

Подписывая кредитный договор, заемщик обязуется своевременно осуществить возврат заемных средств. Если работник нарушил сроки возврата займа, учредитель вправе потребовать от него дополнительный процент за просрочку.

Кредитор, взымая штрафные санкции за несвоевременную выплату долга должен включить их во внереализованные доходы на момент признания их заемщиком или на момент решения суда (в случае судебных разбирательств).

Моментом признания заемщиком штрафных санкций принято считать дату подписания соглашения о согласии с наложенным штрафом. Учредителю необходимо включить штраф в налогооблагаемые доходы после получения денежных средств.

Обратите внимание. В том случае, если факт признания штрафных санкций заемщиком или судебными органами отсутствует, у кредитора не возникает налогооблагаемый доход.

Прощение долга

Как показала практика, кредитор нередко принимает решение простить задолженность сотруднику. В таком случае необходимо брать в учет особенности налогообложения финансовой операции.

При прощении задолженности НФЛ, который был начислен в качестве материальной выгоды от экономии на процентной ставке должен быть учтен. Налоговый агент обязан продолжить его исчисление до тех пор, пока вся сумма кредитных средств не будет исчерпана.

Более того, прощенная задолженность также подлежит налогообложение, но по ставке 13%. Начисление налога необходимо осуществить на момент осведомления о прощении задолженности или на момент подписания соглашения о дарении кредитных средств.

Как результат, учредителю, выступающему кредитору нужно удерживать из дохода работника следующее:

  • налог с прощенной суммы задолженности;
  • налог с материальной выгоды возникшей вследствие экономии на процентной ставке;
  • НДФЛ с доходов, которые были получены физическим лицом.

Обратите внимание. Общая сумма НДФЛ не должна превысить 50% от доходов заемщика.  Если доходов работника недостаточно для полного списания НДФЛ, то кредитору нужно осведомить об этом налоговые органы, предоставив справку 2НДФЛ по признаку под номером 2.

Таким образом, получение заемных средств от учредителя является удачным решением для сотрудника, у которого возникли финансовые трудности. Сторонам договоренности необходимо учесть налоговые последствия займа для исключения разбирательств со стороны налоговых структур.

Источник: http://zaymcentr.ru/besprocentnyj-zajm-ot-uchreditelja-nalogovye-posledstvija/

Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия 2019. Договор беспроцентного займа

Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия 2017

Беспроцентный заем от учредителя и его налоговые последствия в 2019 году – читайте об этом в статье. Учредитель вправе предоставить компании беспроцентный заем, если ей для работы не хватает уставного капитала. Расскажем, чем он опасен и какие налоговые последствия он влечет в 2019 году.

Сумма беспроцентного займа

Неважно, физическим или юридическим лицом является учредитель, никаких ограничений по сумме займа нет: можно передавать любую денежную сумму. Также не имеет значения, какая доля в уставном капитале у собственника, или его организационно-правовая форма (если это юридическое лицо).

Передать денежные средства или имущество просто так учредитель не может, поскольку компании – получателю нужно будет отражать это в учете. Поэтому надо оформить договор займа.

Договор беспроцентного займа

Договор составляется в обязательном порядке, иначе заемные отношения могут быть признаны недействительными. И возникнет риск того, что денежные средства не вернут заимодавцу либо вернут не в срок. В пункте 1 статьи 16 Гражданского кодекса РФ напрямую сказано о необходимости оформления договора, если одной из сторон является юридическое лицо.

Что обязательно надо указать в договоре беспроцентного займа от учредителя

Отдельный бланк для договора не предусмотрен, его можно составить произвольно. Но есть обязательные требования. Так, укажите:

  • что заем беспроцентный, иначе он будет по умолчанию считаться процентным, а расчет процентов будет производиться исходя из ставок по сопоставимым займам, например, по ставке рефинансирования на дату возврата долга (ст. 808, 809 Гражданского кодекса РФ);
  • конкретную сумму займа, иначе договор будет считаться незаключенным (ст. 432 Гражданского кодекса РФ);
  • характеристики передаваемой вещи, если учредитель передает не деньги, а имущество и прочие материальные ценности. Вернуть заемщик должен аналогичную вещь, но никак не деньги, иначе налоговики могут расценить это, как реализацию имущества и доначислят налог на прибыль;
  • пункт об обязательном возврате, иначе передачу денежных средств от учредителя можно будет расценить как финансовую помощь компании;
  • способ передачи денег (для учредителя – юридического лица существует ограничение в передаче наличных денежных средств по одному договору);
  • сроки возврата (это необходимо для того, чтобы правильно отразить полученный заем в учете). Если долг возвращается частями, то для каждого платежа необходимо указывать сумму и срок возврата;
  • цели использования денежных средств и порядок контроля за этим со стороны учредителя. Например, предоставление отчета об использовании денежных средств или документов о расходовании. Если условия целевого характера не выполняются, заимодавец вправе требовать досрочного возвращения денежных средств и расторжения договора (см., как правильно составить соглашение о расторжении договора);
  • раздел о неустойке за несвоевременный возврат / невозврат денежных средств по договору.

Когда собственник передает имущественные ценности, то в договоре беспроцентного займа надо указать перечень передаваемых ценностей и их оценочную стоимость. Опись должна содержать не только название объекта, но и его основные характеристики.

Как обосновать пониженную ставку займа учредителю

Вам могут доначислить налог на прибыль, если выдали заем учредителю по льготной процентной ставке. Возьмите в работу готовый план действий, который поможет доказать, что пониженная ставка обоснованна.

Обосновать пониженную ставку займа учредителю

Как перечислить беспроцентный заем

Если учредитель является физическим лицом, он может перечислить денежные средства двумя способами – в кассу организации и на ее расчетный счет. В этом случае ограничения по сумме для физического лица отсутствуют.

Ограничение появляется, когда учредитель является юридическим лицом – перечислить в кассу сумму по одному договору займа он может только до 100 тысяч рублей. За нарушение этого ограничения предусмотрен штраф для компании от 40 000 до 50 000 рублей, а для директора – от 4 000 до 5 000 рублей (ст. 15.1 КоАП).

Для организации на общей системе налогообложения по налогам рисков нет, ведь суммы займа не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль и не облагаются НДС (см. также онлайн-калькулятор по расчету НДС). Если организация находится на других системах налогообложения (например, УСН), то суммы займа также не признаются доходом организации.

Если вы получили заем от учредителя

Организация, получившая деньги, должна отражать их на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (если срок заем краткосрочный до 12 месяцев) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (если деньги дали на срок более 12 месяцев).

Проводки

Компания должна отразить операции проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67) – получена сумма займа;

Дебет 66 (67) Кредит 50 (51) – возвращена сумма беспроцентного займа.

Налоговые последствия по налогу на прибыль

Источник: https://www.fd.ru/articles/159100-besprotsentnyy-zaym-ot-uchreditelya-nalogovye-posledstviya

Беспроцентный займ от учредителя: какие налоговые последствия грозят компании в 2018-2019 году

Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия 2017

Бизнес требует постоянного развития. Но что делать, если вам нужно инвестировать средства в собственное дело, а вносить их в уставный капитал ООО желания нет? Можно прокредитовать свою компанию без процентов и возврата средств. Что такое беспроцентный займ учредителя? Как его оформить и какие налоговые последствия грозят компании? Об этом читайте в статье.

Выдаем кредит собственной компании

Можно или нельзя выдать кредит собственной компании? Давайте разберемся в тонкостях вопроса.

Если в фирме возникла ситуация, когда срочно нужны деньги, но операционная деятельность нужной суммы не дает, то перед руководством встает вопрос: где взять деньги?

Можно пойти в банк и оформить кредит, но для этого нужно время, залог и, конечно же, кредитное учреждение нужно отблагодарить за займ вовремя уплаченными процентами. Причем последние в нашей стране весьма высоки.

Поэтому часто основатели ООО находят иной выход и вносят собственные деньги на счет организации.

Но нельзя просто взять и положить деньги на счет юридического лица, нужно всё грамотно оформить, чтобы не выплачивать штрафы и налоги.

Оформляем займ по закону

Законодательство России не ставит никаких преград тем предпринимателям, которые дают кредит собственной компании. Об этом говорится в параграфе 1 главы 42 Гражданского кодекса (ГК).

Причем основателем ООО может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

В чем плюсы кредита от учредителя?

  • оперативное внесение необходимых средств на решение даже срочных вопросов;
  • со стороны ООО не нужен залог или созаемщик;
  • может оформляться без выплаты процентов на законных основаниях;
  • ООО может не отдавать долг, если кредитор его официально простил, то есть прекратил обязательства должника в одностороннем порядке.

Учитывая эти преимущества, многие предприниматели делают выбор в пользу самостоятельного кредитования своей организации. А значит, вступают в отношения заимодавец — заемщик, которые нужно оформить документально.

Как правильно составить договор займа?

Акт передачи денег ООО, условия предоставления суммы, срок и прочие нюансы фиксируются в договоре займа.

Он берется стандартной формы, которая регулируется Гражданским кодексом. В нем должны быть учтены следующие моменты:

  • реквизиты заемщика и заимодавца
  • сумма и валюта или нематериальные ценности, если таковые выступают в качестве позаимствованных средств
  • цель или обоснование беспроцентного займа от учредителя, если вы хотите внести средства на решение конкретных вопросов, и порядок контроля за использованием одолженной суммы
  • наличие процентной ставки или ее отсутствие, а также срок и условия возврата кредита
  • штрафные санкции за нарушение пунктов соглашения
  • что делать, если возникли спорные моменты или обстоятельства непреодолимой силы

Если вы не укажите перечисленные моменты в договоре, то он будет недействительным, а значит, и передача средств ООО станет незаконной.

Скачать образец договора о беспроцентном займе от учредителя можно здесь.

Нематериальные средства в кредит

Одолжить предприятию можно не только деньги, но и имущество как движимое, так и не движимое. В этом случае в документе, регулирующем заемные отношения сторон, нужно указать полный перечень передаваемых вещей и их стоимость. Что в этом случае должен возвратить заемщик?

Похожую вещь, а для того чтобы это условие было выполнено, в документации указывается не четкое наименование, а общее. Например, строительные материалы, пищевое оборудование, производственные станки и так далее.

Но этот вариант встречается редко. Чаще учредители вносят именно денежные средства, которые нужно правильно передать на баланс ООО.

Передача денег от заимодавца ООО

После подписания документов, учредитель перечисляет указанную сумму на расчетный счет организации. Платежное поручение об этом переводе подкрепляется к документации и становится частью договора.

Если речь идет не о денежных средствах, а об имуществе, то заимодавец передает заемщику материальные ценности единой классификации на основе акта приема-передачи, который содержит в себе перечисление имущества согласно договоренности. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается сторонами и прикрепляется к обеим договорам.

Далее на основе документации бухгалтерия оформляет займ.

Беспроцентный займ от учредителя: проводки в бухгалтерском учете

В бухгалтерии полученные кредитные средства будут оформляться на основе двух документов:

  • подписанного сторонами соглашения
  • платежного поручения о приходе указанной суммы.

Если речь идет о займе имуществом, то вторым документом станет акт приема- передачи материальных ценностей.

Не важно, какой займ: беспроцентный или процентный, возвратный или безвозмездный. Сам факт этой операции в любом случае должен быть отражен в учете предприятия. Разница в счетах для бухгалтерских проводок будет только в сроке договорных обязательств.

Порядок оформления этой отчетности регламентируется письмом Минфина 94н от 31 октября 2000 года.

Важно! Заемщик имеет право выплату процентов по договору включать в расходы на УСН, либо этими цифрами уменьшать платежи по налогу на прибыль.

Займ с процентной ставкой

Является ли кредит под процент от собственника ООО налоговым прецедентом? Конечно, ведь заимодавец получает доход, часть которого обязан заплатить государству. Если учредитель выступает как физическое лицо, то он должен будет заплатить 13%.

При этом не физлицо будет платить эти средства, а организация-заемщик будет удерживать налог из вознаграждения заимодавца.

В том случае, если занимает организация-учредитель, то она должна заплатить налог на прибыль, размер которого будет зависеть от системы налогообложения компании.

Источник: https://www.business.ru/article/1026-besprotsentnyy-zaym-ot-uchreditelya-kakie-nalogovye-posledstviya-grozyat-kompanii-v-2018-godu

Займ от учредителя налоговые последствия в 2019 году — процентный, беспроцентный

Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия 2017

Когда финансовые дела фирмы идут не важно, именно «вливания» от учредителя могут помочь фирме «выплыть».

Как правильно оформить займ от учредителя, и какие налоговые последствия могут наступить для обеих сторон сделки.

Что это такое

Займ от учредителя — это финансовая помощь, которая необходима предприятию. Учредитель может выдать как займ с процентами, так и безвозмездный кредит.

В первом случае, будут начисляться проценты, которые нужно будет учитывать в бухгалтерском учёте. Поэтому предприниматели предпочитают оформлять именно займ без процентов.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Деньги могут быть выданы на определённый срок, а могут быть выданы и бессрочно. Все эти нюансы необходимо указывать в договоре, который обязательно должен быть заключён между учредителем и компанией.

Целью кредитования своего предприятия, как правило, является именно улучшение его финансового состояния.

Как только это произойдёт, и фирма вновь «встанет на ноги», учредитель может забрать свои деньги, а может и простить долг.

Но, чтобы оформить такой займ, нужно обязательно соблюдать следующие условия:

  1. Заключение договора в письменной форме.
  2. Если в долг передаются не деньги, а материальные средства, то нужно обязательно составить их опись.

Никаких ограничений по размеру доли учредителя в уставном капитале или по размеру займа не предусмотрено.

Стороны вступают между собой в заёмные отношения, которые регулируются действующим законодательством.

Отражение в законе

Чтобы сделка имела свою юридическую силу, она должна быть составлена в соответствии с действующим законодательством. Основной нормой, регулирующей такую сделку, является глава 42 ГК РФ.

Именно в этом параграфе указано, что:

  • сделка должна быть подтверждена письменным договором;
  • займ может быть как с процентами, так и без них;
  • он может быть срочным, а может и бессрочным.

Особенности кредитов

Так как это именно займ от учредителя, а не кредит, то во временно пользование могут быть переданы не только денежные средства, но и вещи, обладающие определёнными родовыми признаками.

Например:

  1. Оборудование.
  2. Материалы.
  3. Ценности.
  4. Иное.

Если предметом займа является вещь, то займ «автоматически» становится беспроцентным, а предмет сделки должен быть описан в договоре так, чтобы его можно было узнать по описанию.

Если вещей несколько, то описывается каждая, а приложением к договору будет опись передаваемых вещей.

Если же предметом сделки являются деньги, то сумму нужно указывать не только цифрами, но и прописью, с указанием копеек. Чтобы сделка не имела неприятных последствий для обеих сторон, договор займа нужно составлять досконально.

: учредитель оказывает помощь своей компании

Виды займа от учредителя и налоговые последствия

Учредитель может выдать своему предприятию следующие займы:

 Беспроцентныйзайм будет таковым, если в договоре будет чётко сказано, что средства выданы без процентов. Если такой ссылки нет, то займодатель вправе требовать выплаты процентов по ключевой ставке ЦБ РФ на день возврата долга. Если в пользование передаётся вещь, то займ будет без процентов 
 С процентамистороны могут договориться между собой о величине процентов за пользование средствами. Но, нужно помнить о налоговых последствиях, которые могут возникнуть, если проценты будут слишком малы
 Целевой займэто деньги, которые выделяются для достижения определённой цели. Например, на покупку оборудования. Займодатель, то есть учредитель, имеет право контролировать использование заёмных средств. Если деньги будут использованы не по назначению, договор может быть расторгнут в одностороннем порядке. Цели заимствования должны быть прописаны в договоре 
 Займ без цели —
 Долгосрочный, среднесрочный, краткосрочный или бессрочныйто есть, в договоре указывается срок, на который учредитель выдаёт своей фирме средства. Если срок не указан, то займ нужно вернуть в течение 30 дней после получения требования от займодателя о возврате

У каждого вида займа есть свои особенности. Все нюансы необходимо прописывать в «теле» договора.

Беспроцентный

Займ является таковым, если в договоре есть чёткое указание на это. Возникает ли у сторон какая-либо выгода.

Предприятие, являясь заёмщиком, не получает никакой дополнительной выгоды – сколько было взято в долг, столько и нужно отдать. А займодатель получает ровно столько, сколько выдал по договору.

Но, по мнению Минфина, неполучение процентов по займу является личной инициативой займодателя. То есть, он мог бы заработать на сделке, но не захотел. Следовательно, не получил предполагаемый доход. А где доход, там и налоги! Так должен ли платит заёмщик налог с неполученного дохода.

Источник: http://zaympro.ru/zajm/zajm-ot-uchreditelja-nalogovye-posledstvija/

Налоговые последствия займа от учредителя в 2019 году беспроцентного

Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия 2017

Одним из самых распространенных вариантов помощи учредителя своей компании является беспроцентный заем. После перевода денежных средств в дальнейшем заключается соглашение о прощении этого долга. Но насколько такой подход правомерен — необходимо разбираться. После выдачи беспроцентного займа учредителем возникают налоговые последствия в 2019 году.

Налоговый кодекс позволяет учредителю выдавать организации беспроцентные займы. Размер выданного учредителем займа, как и сроки его погашения могут быть любыми.

Перечислить сумму займа можно как на расчетный счет, так и в кассу организации. При перечислении денежных средств на расчетный счет или в кассу от учредителя-физлица никаких ограничений нет.

Если же учредитель – юридическое лицо, в кассу от него можно принять в рамках одного договора займа сумму только до 100 000 рублей.

Займ — удобная и выгодная схема для организации. При формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумма займа не учитывается. А сама операция по предоставлению займа не подлежит обложению НДС.

Для организаций на упрощенке эта схема также является выгодной. Денежные средства, полученные организацией на УСН в качестве займа, не признаются ее доходом, а возвращённый заем — ее расходом. Дохода в виде материальной выгоды, который облагается налогом по УСН, при получении организацией беспроцентного займа от учредителя также не возникает.

Налоговые риски

В процессе камеральной или налоговой проверки налоговым инспекторам рекомендуется выявлять факты получения организацией необоснованной налоговой выгоды. В частности, такая выгода может образоваться из-за уменьшения налогооблагаемой базы в результате занижения цен по сделкам. Если такой факт будет выявлен, налоговики доначислят налог исходя из рыночных цен.

Именно поэтому займ несет в себе налоговые риски для компании и ее собственника. Ведь если налоговый орган посчитает, что последствием сделки стало получение необоснованной налоговой выгоды — он доначислит налог на прибыль исходя из суммы процентов по сопоставимому займу.

Что касается организаций на УСН, для них тоже существует определенный риск.

Если заем, выданный учредителем, не вернуть в установленные сроки, у организации-упрощенца возникнет налогооблагаемый доход.

Ведь кредиторская задолженность, списываемая в связи с окончанием срока исковой давности, является внереализационным доходом организации-упрощенца и должна отражаться в налоговой базе по УСН.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности составляет 3 года. Ее отсчет начинается со дня, следующего за днем, установленным в качестве даты возврата займа.

Если в договоре займа установлено, что срок погашений займа — 31 января 2019 года, исковая давность будет отсчитываться с 1 февраля 2019 года.

Как правильно отразить в учете выдачу займа

Безопаснее всего выдать заем от учредителя под определенный процент. Такой доход будет учитываться у компании, получившей заем, как внереализационный.

При этом сумму процентов по займу организация может отнести на расходы, которые, в свою очередь, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Так как операции по предоставлению займа освобождаются от обложения НДС, необходимо вести раздельный учет. В случае, если на необлагаемые операции относится более 5% всей суммы расходов организации, необходимо распределять входной НДС.

Если в дальнейшем между организацией и учредителем, выдавшим заем, заключается соглашение о прощении долга, такая операция признается безвозмездной передачей имущества.  Безвозмездная передача имущества в соответствии с НК РФ облагается налогом на прибыль у организации, получившей имущество. Но в случае, если доля учредителя свыше 50% — налогом такая сделка облагаться не будет.

При этом проценты по прощенному займу признаются налогооблагаемым доходом независимо от доли учредителя. Поэтому на сумму процентов нужно начислить налог на прибыль.

Что касается организации на УСН, существует три основных способа избежать налоговых рисков при получении безвозмездного займа от учредителя:

  1. постоянно продлевать в договоре займа сроки его погашения;
  2. оформить получение денежных средств как безвозмездную передачу имущества. Для этого уставный капитал организации должен более чем на 50 % состоять из вклада дарителя;
  3. оформить безвозмездную передачу имущества с целью увеличения чистых активов организации.

Как оформить беспроцентный займ

Есть три способа оформить помощь.

Первый — это заключить договор займа, тогда ни у одной из сторон не возникнет ни доходов, ни расходов. При условии, что договор является беспроцентным и деньги учредителю будут возвращены в оговоренный срок.

Второй способ: оформить договор дарения. Тогда полученные деньги можно не учитывать в налогооблагаемых доходах при УСН, только если учредитель владеет более чем 50% уставного капитала.

Третий способ: учредитель может оказать финансовую помощь в виде вклада в имущество ООО. При этом нужно оформить решение общего собрания участников общества, тогда все полученные средства можно будет вывести из-под налогообложения. Вы можете выбрать любой способ, оценив предварительно его плюсы и минусы.

В случае нехватки денежных средств или трудностей с оформлением кредита предприятие может спасти финансовая помощь от учредителя. Вариантов оформления такой сделки несколько. Чтобы помощь учредителя не стала для предприятия неожиданными финансовыми потерями, мы подготовили данный материал.

Вариант № 1. Оформите договор займа

Самый распространенный вариант, когда учредитель вносит свои деньги либо имущество, это оформить договор займа в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему. Обязательным условием такого договора будет указание суммы займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Без этого условия соглашение будет считаться незаключенным (ст. 432 ГК РФ).

Кроме того, в договоре нужно указать срок и порядок возврата займа.

Также, принимая помощь от учредителя, можно прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ).Если этого условия не будет, по умолчанию считается, что заем с процентами. А значит, в дальнейшем придется включать данные затраты в расходы при УСН. Образец составления договора займа приведен на рис. 1.

Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор.

Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при упрощенной системе не учитывают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно.

При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вариант № 2 Заключите договор дарения

Другой вариант получить помощь от учредителя — это оформить с ним договор дарения. Поскольку дарителем является физическое лицо, договор можно заключить и устно, однако в целях учета лучше, если это будет письменный документ (п. 2 ст. 574 и 575 ГК РФ).

Отметим, что в обиходе часто такую операцию называют не дарением, а оказанием финансовой помощи. Вы и договор можете назвать именно так, однако к нему будут применяться все правила учета, действующие в отношении сделок дарения.

Потому что экономический смысл тот же самый. А гражданское законодательство предусматривает свободу договора. То есть стороны могут заключать любые сделки, как предусмотренные, так и не предусмотренные конкретными законами.

Это прописано в пункте 2 статьи 421 ГК РФ.

Образец договора дарения (оказания финансовой помощи) представлен на рис. 2.

Если учредитель владеет более 50% доли уставного капитала предприятия, полученный от него подарок не нужно включать в налогооблагаемые доходы (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При этом если речь идет не о деньгах, а о каком-то конкретном имуществе, его нельзя передавать третьим лицам в течение года.

В противном случае его рыночную стоимость придется включить в налогооблагаемые доходы.

Вариант № 3 Учредитель делает вклад в имущество организации, увеличивая чистые активы

При необходимости можно оформить помощь учредителя как дополнительный вклад в имущество общества (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Участники ООО могут в любое время вносить вклады, если такая возможность предусмотрена уставом.

Однако прежде надо оформить решение общего собрания участников ООО. Это решение нужно закрепить в протоколе общего собрания. Образец протокола представлен на рис. 3. Обратите внимание, взнос должен делать не один человек, а все участники пропорционально своим долям.

Соответственно, если учредителей несколько, перечислить денежные средства придется каждому. А если учредитель один, он сам решает, какую сумму внести.

Если же уставом организации не предусмотрена обязанность учредителей вносить вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью, то воспользоваться данным методом «финансовых вливаний» не удастся, пока в устав не будут внесены соответствующие изменения.

Источник: https://www.26-2.ru/art/351403-besprotsentnyy-zaym

Адвокат Ганасьян
Добавить комментарий